2018-06-25 13:39:58 来源：北京中公教育http://www.fjfzpf.com/
注册会计师税法考试资料：【中公北京会计考试网】提供2018年北京注册会计师会计辅导资料,包括注册会计师会计重点题型、各章节知识点归纳汇总。本文为广大考生CPA税法解读：纳税义务人和扣缴义务人。
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【知识点】纳税义务人和扣缴义务人
1、纳税义务人，境内销售或进口货物，提供应税劳务的单位和个人：承租人或承包人
2、扣缴义务人，境外单位或个人在境内提供应税劳务，境内未设立经营机构为境内代理人，否则为购买方。
一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准
①年应税销售额(经营规模)从事货物生产或者提供应税的纳税人—工业(占50%以上为主，兼营货物批发，零售)，小规模<=50万元：批发或零售货物纳税人——商业，小规模纳税人<=80万元。
②会计核算水平(认定资格)年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，同时符合下列条件：有固定的生产经营场所：能够按照国家统一的会计制度固定设置账簿，根据合法有效凭证核算，能够提供准确税务资料
③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)，按小规模纳税人纳税
④非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。
年应税销售额包括：纳税申报，稽查查补，纳税评估调整，税务机关代开发票和免税销售额：稽查查补销售额和纳税评估销售额计入查补纳税申报当月销售额，不计入税款所属期销售额。
二、一般纳税人的认定管理
1、向谁申请，向其机构所在地县市，国家税务局或者同级别的税务分局(认定机关)
2、申请时间，①新开业的纳税人字办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定。②已开业小规模纳税人转为一般纳税人，主动申请认定，在申报期间结束后40日内报送《申请认定表》—认定机关在受理中申请认定之日起20日内完成资格认定—告示纳税人：：被动通知认定，纳税人未在规定期限内(40日)申请资格认定—主管税务机关在规定期限结束后20日内告知纳税人，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得适用增值税专用发票。
3、相关规定：①纳税人自认定为一般纳税人的次月(新开业当月)，按规定领购，使用增值税专用发票：②除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人(只进不退)
4、纳税辅导期管理①对象:新认定的小型商贸批发企业资金少于80万元，人数<=10人，3个月的执行期：其他一般纳税人(6个月次月执行)——增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的，骗取出口退税额，虚开增值税扣税凭证的：其他情形
②管理规定：A实行限量限额发售专用发票：最高开票限额，小型商贸批发企业<=10万元：按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过25份。B一个月内多次领购，第二次起按上一次已领购并开具(销售额)的3%预缴增值税。C辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。
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