2018-06-28 11:52:15 来源：北京中公教育http://www.fjfzpf.com/
经济法基础考试资料：【中公北京会计考试网】提供2018年北京初级会计实务辅导资料,包括初级会计实务重点题型、各章节知识点归纳汇总。本文为广大考生提供2018初级会计职称《经济法基础》考点之企业所得税应纳税额计算。
企业所得额应纳税所得额的计算：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
1、收入 ≠ 所得
2、通过公式掌握“收入总额”的范围：
(1)以货币形式和非货币形式(依公允价值确认)从各种来源取得的收入;
(2)不征税收入和免税收入要计入收入总额。
计算方法：
1.直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
【提示】在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当依照税法规定计算。
2.间接法
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(1)纳税调整增加额
①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额;
②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额;
③未计或者少计的应税收益。
(2)纳税调整减少额
①允许加计扣除的费用;
②减税或者免税收益;
③弥补以前年度(5年内)未弥补的
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